固定资产折旧账务处理可以借记制造费用还是生产成本

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1、首先要明确的是，从税务的角度看，税法对固定资产的累计折旧是有规定的，与企业会计准则是有差异。

2、如果企业计提的累计折旧金额超过税法规定的金额，汇算清缴的时候，会做纳税调增。

3、建议处理方法：计提折旧按照税法规定去做，汇算清缴的时候就免去纳税调整的麻烦。

4、折旧方法的选择。

5、会计理论提供 年限平均法 、工作量法、双倍余额递减法(加速折旧法)、年数总合法(加速折旧法)。

6、但《 企业所得税法实施条例 》规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

7、其他的加速折旧法，符合相关税法规定，到税局备案后，才能在税前抵扣。

8、2、计算固定资产累计折旧的起止时间，这个应该很多会计人都懂的：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

9、3、税法对固定资产的最低折旧年限也有规定，摘录如下：(1)房屋、建筑物，为20年;(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;(5)电子设备，为3年。

10、固定资产的折旧年限应该遵循以上规定。

11、4、固定资产预残值：因为残值也会对固定资产累计折旧有影响，所以《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。

12、 固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

13、5、固定资产折旧会计分录首先是要明确固定资产的用途，决定了累计折旧的借方科目。

14、例如，用在行政的固定资产，借记管理费用;用在销售部门，借记销售费用;用在生产相关部门，借记制造费用。

15、会计分录如下：借：管理费用销售费用制造费用贷：累计折旧扩展资料一、新准则下固定资产处置的会计处理流程在固定资产的处置中，除固定资产盘亏是按其账面价值，借记“待处理财产损益”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，其余的固定资产处置包括 出售、报废、投资、 捐赠、抵债、调拨都通过“固定资产清理”科目核算。

16、即借记“固定资产清理”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，然后再将“固 定资产清理”科目的余额进行转出，而新准则将不再像旧准则一样全部按账面价值分别转入“营业外收(支)”(出售、报废、捐赠)、“长期股权投资”(投 资)、“应付账款”(抵债)、资本公积“(调拨)等科目，对一些特殊事项；将以固定资产抵债、用固定资产投资等事项，在符合一定条件下采用”公允价 值“转入相关的科目。

17、由此将产生会计与税法上新 的差异。

18、二、所得税方面以固定资产抵债，适用《企业会计准则第12号——债务重组》， 新准则最大的“亮点”就是债务重组业务交易价格的变化。

19、即债务人以非现金资产低偿债务的过程实际上是两个过程，首先是债务人将非现金资产按公允价值进行处 置，以确定转让收益;再以处置所得(公允价值)偿付债务，同时据此确认债务重组损益。

20、这表明债务重组交易最终以公允价值作为交易价格。

21、参考资料来源：百度百科-固定资产折旧企业固定资产发生折旧的，应通过“累计折旧”科目进行核算。

22、本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算。

23、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。

24、　　按期（月）计提固定资产的折旧，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“研发支出”、“其他业务成本”等科目，贷记“累计折旧”科目。

25、处置固定资产还应同时结转累计折旧。

26、　　（1）年限平均法。

27、年限平均法又称直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。

28、采用这种方法计算的每期折旧额均是相等的。

29、计算公式如下：　　年折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）÷预计使用年限　　（2）工作量法。

30、这是假设固定资产只能用来生产固定数量的产品，生产一件产品便提一个单位的折旧额，相当于工资制里的“计件制”。

31、其计算公式为：　　单位作业量折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）÷预计总作业量　　各期折旧额＝单位作业量折旧额×各期实际作业量　　　工作量法实际上也是直线法。

32、它把产量与成本相联系，也就是把收入与费用相配。

33、（3）双倍余额递减法。

34、这种方法的计算公式如下：　　年折旧率＝2÷预计使用年限×100％　　月折旧率＝年折旧率÷12　　使用双倍余额递减要注意两件事情：　　①这种方法使用初期不考虑固定资产的净残值。

35、　　②在固定资产折旧年限到期以前的两年，也就是使用期的最后两年，把其余下还没提的那部分扣除净残值以后，平均分在两年内计入折旧。

36、（4）年限总和法。

37、年限总和法的折旧率是怎么确定的呢？其计算公式如下：　　年折旧率=尚可以使用年限÷预计使用年限的年数总和×100％　　月折旧率=年折旧率÷12　　月折旧额＝（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率处置固定资产时，按该项固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记“固定资产”科目。

38、已计提减值准备的，还应同时结转已计提的减值准备。

39、企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等，通过“固定资产清理”科目核算。

40、本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。

41、本科目期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。

42、　　固定资产清理的主要账务处理：　　（1）企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产，按该项固定资产的账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记“固定资产”科目。

43、已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

44、　　（2）清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。

45、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”科目。

46、应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。

47、　　（3）固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。

48、如为贷方余额，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。

49、固定资产折旧应计入累计折旧科目，发生折旧时的账务处理：借：制造费用/管理费用等 贷：累计折旧2、固定资产的处置的账务处理：①借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 银行存款（应交税金等）②A、投资转出 ：借：xx投资 贷：固定资产清理B、捐赠转出 ：借：营业外支出-捐赠支出 贷：固定资产清理C、债务重组 ：借：应付账款 贷：固定资产清理D、非货币性交易换出 ：借：原材料 应交税金 贷：固定资产处理E、无偿调出 借：资本公积-无偿调出固定资产 贷：固定资产清理F、盘亏 借：营业外支出 贷：固定资产清理G、出售、报废：借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 银行存款 应交税费——应交营业税固定资产处置的账务处理？固定资产提折旧时要看这个资产的用途，作为管理用的则计入管理费用科目，作为生产用的则计入制造费用。

50、以管理用为例：提折旧时：借：管理费用 贷：累计折旧处置时：借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 （营业外支出） 贷：固定资产 （营业外收入）。

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